中国集体经济

浅谈财务报告分析存在的问题及对策

作者:杨华平 来源:中国集体经济 202021期 时间:2020-09-13

摘要:财务报表是财务人员的工作成果,也是财务人员的最终工作产品。财务报告的不同使用者,获取财务报告的信息侧重点有所不同。投资人、债权人、债务人、企业管理层、政府部门...

  摘要:财务报表是财务人员的工作成果,也是财务人员的最终工作产品。财务报告的不同使用者,获取财务报告的信息侧重点有所不同。投资人、债权人、债务人、企业管理层、政府部门等都会使用财务报表。为更好地利用财务报告提供的信息,就必须对财务报告进行财务分析及解读。因此财务分析报告必须找好立足点,即站在报表使用者的角度,才能针对具体的分析目的进行深入的分析。

  关键词:财务报告分析;问题;对策

  一、财务报告分析的重要性

  (一)明确方向,优化财务管理,指导企业经营活动

  财务报告分析有助于了解企业的实际运行情况,通过对比分析多期经营状况,从而估算出企业的盈利能力,判断企业未来发展方向、趋势。企业财务管理者可以通过财务分析,找出企业发展的短板,从而优化财务管理和指导企业经营活动。

  (二)财务报告分析有助于引导投资方向

  通过财务报告分析,可以科学合理配置企业资源,企业管理者对企业的未来发展趋势作出合理判断,使企业的资源倾斜于能为企业创造效益的投资方向。比如将资金投向于回收期短,收益高,风险相对较低的行业,或者通过测算现金流,计算投资项目的内含报酬率,新品无法合权衡收益与风险的关系,为投资决策提供参谋。

  (三)财务报告分析有助于指引筹资渠道

  筹资可以是负债筹资,也可以是股权筹资,通过财务报告分析,债权人或潜在投资者可以通过财务分析,结合公司的资本结构、可接受的资金成本,以及考虑股权控制等因素,决定是债务筹资还是股权筹资,从而作为筹资方式做出科学决策。

  (四)挖掘潜能,提高企业管理水平

  采用适合企业自身的财务分析方法进行分析后,经过动因分析,找出影响相关财务指标的因素,利用财务报告分析的结果,引领企业创新经营管理模式,比如通过财务报告分析,进行成本利润分析,找出影响利润的因素,增收节支,能为企业管理者挖掘潜在潜能,从而提高管理企业的水平。

  (五)为绩效考评提供依据

  财务指标就像一把尺子,它能直观地反映企业的经营业绩,经营管理者的业绩通过财务指标体现出来,从而为奖惩提供参考。

  二、财务报告分析存在的问题

  (一)不能科学地运用财务分析指标

  主要表现为财务报告分析指标使用不科学。大多数企业普遍存在此问题,例如仅通过财务报告中的某一财务报表来分析问题,没有全面了解三大报表之间的联系与区别。资产负债表是企业的“面子”,主要显示的是会计报告主体某一特定日期的资产、负债、所有者权益构成,即时点的财务状,表达资产、负债、权益分布,显示现状,钱从哪来(资金来源)?钱用到何处(资金去向)?利润表是企业的“里子”,它反映企业一定会计期间的经营成果,反映企业的盈亏即时段的经营状况,它表达过程。现金流量表体现的是企业的“底子”即企定的“家底”,通过该表可以检测出企业一定会计期间是否是“虚胖”还是“健壮”。现金流是企业的“血液”,人失血过多会死,企业“资金链”断裂就会倒闭。它表达过程,显示现金收支盈余。如果仅通过资产负债表、利润表来进行分析,往往不能更全面地反映企业的真实状况,有的企业虽然报表上体现大量利润,但是现金流并不充足,在企业管理界有着“现金为王”的箴言,如果企业的资金链断裂,对企业造成的“伤害”将是“灾难”性的。

  (二)业务与财务“两层皮”

  主要表现为“业财”没有彻底融合,企业财务分析的结果与实际运营相互脱节,为“指标而指标”,仅仅只是停留在几个财务数据增减变动的说明,无法通过财务数据深刻揭示业务的变化。财务分析数据单一,仅仅反映财务情况,没有结合市场环境、行业环境、财税政策、科技发展趋势等进行综合分析。

  (三)分析指标设计“不科学”

  主要表现为没有更好地利用定性指标与定量指标、财务指标与非财务指标相结合,缺乏分析”高度”。分析方法缺乏多样性,从多维度、全方位对财务报告进行分析。

  (四)重形式,轻实质

  缺少财务分析体系,没有明确的财务分析目标,对数据的比较和核算缺乏多样性,没有深入对数据的变化进行研究,不能透过数据看业务的本质,不能由表及里,可能只对某一业务领域开展分析,而没有关注到各业务流程间的关系,对企业整体财务状况缺乏宏观认识,使财务分析工作仅仅停留在形式上,财务分析体系不完善的问题明显,不能帮助财务分析的使用者作出合理的决策,甚至会使企业经营决策误入歧途。与以往的业务模式相比,当今企业更具有复杂性。

  (五)财务分析数据簡单

  企业的财务报表数据来源于企业的财务人员,通过财务人员运用专业技能,对数据进行加工,从而形成财务信息,数据是分析的对象,是企业经营成果的数字化体现,如果仅对数据进行简单的分析,反映企业的财务状况不全面,脱离于外部经济环境、政策环境,没有统一考虑市场环境形态下的供需关系、财经税务政策以及通胀等因素。财务分析要涵盖企业各部门情况及外部环境的变化:如人员配置、行业变化、科技进步等。

  (六)财务分析方法缺少多样化

  比率分析法、比较分析法是目前使用较常见的方法,这两种方法都是对企业实际情况的反映与总结,大都利用行产经营的结果,通常难以反映企当下财务状况的实际,也难以预测出企业未来的发展趋势,如果没有可以对比的基期数据,则难以说明问题。对企业而言,缺乏指导意义。

  三、完善财务报告分析的对策

  (一)科学地运用财务分析指标

  指标要素齐全适当,主辅指标功能匹配。比如可以通过流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率来全面地反映企业的短期偿债能力,通过资产负债率、产权比率、现金流量债务比率、利息保障倍数来反映企业的长期偿债能力。

  (二)业财融合

  熟悉企业业务,将业务与财务进行深度融合,通过企业价值链分析,关注企业产品生命周期,比如从产品生命周期来看,同时关注上游成本、中游成本,也关注下游成本。即系统地研究企业各项活动及相互关系,从而发现具有与其他企业相比有竞争优势的资源,增加链条有价值的部份,不产生效益的部份舍弃。识别价值链上的活动,确定核心和非核心活动,建立竞争优势。通过将企业内部的所有研发、生产、销售、售后服务、财务以及人力资源等方面通过制定相应的计划,相互协调以及监督管控等工作来进行有机整合,使之相互关联起来,形成一个系统的整体,通过“链”的方式来逐条来实践业务流程。

  (三)引入经济增加值的理念

  财务分析的作用之一就是提高企业管理水平,所以通过设定科学合理的指标,引导行为主体采取与企业利益和战略目标相一致的行为,并努力改进经营管理水不准,提高企业经营业绩和竞争优势。通过确定企业关键绩效指标,确定关键绩效指标的权重来进行考核、激励。同时引入经济增加值的考核方法,来引导企业管理者更注重长期价值创造。

  (四)建立完备的财务分析架构体系

  建立完善的内控体系,制定贴合企业自身情况实际的财务分析办法、制度,选用先进的分析方法,对各项财务指标加以综合利用。清晰划分财务人员的责权利,明确工作职责和边界。在制度中对财务分析工作目标、质量要求进行统一规定,对财务指标的规范使用,财务方法的选择进行科学统一的界定。制定本企业适用的财务分析模板,使其“模板化”,这样就具有可比性,口径一致。统一规范各类财务指标。

  (五)夯实财务分析数据材料涵盖面

  为保证财务分析的质量,首先要确保所提供的财务分析数据真实有效,充分遵循财务报表批露要充分的会计准则。对企业经营管理的相关信息充分表述,不囿于财务报的基本数据,不论是確定信息,还是不确定信息,都全面充分地进行分析揭示,丝毫不隐匿模糊,物别是科技进步变革、行业变化迅速、财税经政策重大变化、人事重大变动、业务流程大大改善,管理创新等进行充分批露。财务报告的时效性要加强,及时反映的运行状况。对财务核算数据监管力度加强,来充分保障企业财务数据的真性、时效性。

  (六)财务分析方法的创新

  创新和改善财务分析方法是为了降低财务分析结果出现偏差概率的可能,由于不断推陈出新的经济业务模式,要求财务分析方法也要与时俱进,紧跟时代步伐,创新是一种重要的能力。财务分析尽可能使用定量的分析指标,少用定性的指标,你还有我减少因财务分析人员基于自身的能力水平、主观喜好等导致错误码的分析。适当考虑利用别人的工作,比如中介咨询机构的现成理论,可以考虑运用财务分析数据模型理论,使用计算机模拟推导,提升财务分析的水平层次。利用分析软件,可以大大提高财务分析工作质量效能。企业也可以聘请外部专业顾问进行财务分析,利用他人的工作为企业服务。

  (七)提升企业财务人员素质与财务管理水平

  在财务工作中,财务人员应加强学习,依据相关法律、法规、及财经纪律、财经规范财务等,既要提高风险意识,更要具有较强的分析问题、解决问题的能力,主动累积财务经验,拓展会计视野,不断提高业务自身素质,提升财务分析的能力水平,强化协调组织能力,熟练运用财务软件,开阔思维,提升财务管理水平。

  企业经营管理越来越需要财务分析工作,在进行财务分析时,不仅要总结以前期间分析方式的优点,同时也要勇于创新财务分析方法,为企业的发展提供参谋作用和为企业发保驾护航。同时财务人员也要学习新知识、新理论,不断充电,与企业同成长。利用自己的专业财务理论,以各种财务数据为基础,使得财务分析能够和企业活动联系起来。财务人员必须要有高视距、宽视角,具有宏观的财务理念,分析过去,把握眼下、展望未来,抓住瞬息万变的市场,为企业的发展决策提供强有力的参考和支援。

  参考文献:

  [1]杨斌.财务分析在企业管理中的应用研究[J].财经界(学术版),2018(21).

  [2]张春玲.价值链视角下企业财务分析相关问题探讨[J].财会学习,2018(35).

  [3]王欣.浅谈企业财务分析存在的问题及对策[J].中国商论,2018(36).

  (作者单位:江西绿地城市建设投资有限公司)

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