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人寿保险公司税务风险的防范措施探究

作者:佚名 来源:经营者 202019期 时间:2020-11-19

摘要 税务风险是人寿保险公司风险管理的重点。基于此,本文主要针对人寿保险公司经营管理中的税务风险类型进行分析,并提出通过采取预测税务风险、构建完善内部管理制度、确立...

  摘要 税务风险是人寿保险公司风险管理的重点。基于此,本文主要针对人寿保险公司经营管理中的税务风险类型进行分析,并提出通过采取预测税务风险、构建完善内部管理制度、确立标准化税务管理手册、建立企业财务共享中心模式等策略,优化税务风险防范的效果,以期为人寿保险公司的税务风险管理提供可靠支持。

  关键词 人寿保险公司;税务风险;财务人员

  一、引言

  近年来,人寿保险产品的销量呈逐年增长趋势,为人寿保险公司的发展提供了良好的支持。当前人寿保险公司数量持续增加,导致各公司的竞争压力也不断增长。在这一背景下,人寿保险公司一旦出现税务风险问题,其经营发展极易受到影响。鉴于税务风险的重要性,探讨人寿保险公司防范税务风险的可行策略具有一定的必要性。

  二、人寿保险公司经营管理面临的税务风险

  (一)外部因素引发的税务风险

  在外部因素方面,可诱发税务风险的因素主要包括:第一,监管因素。人寿保险公司由银保监会负责监管。相对于银保监会监管范围内的其他金融机构而言,人寿保险公司的业务、产品存在明显的特殊性。因此,保险公司多被纳入银保监会的重点监察范畴。如人寿保险公司的人寿保险产品在期限、设计方向等方面,出现违背银保监会要求的状况,可能会面临相关税务风险。第二,税务政策因素。近年来,我国税务方面的法律体系完善水平逐渐提高。税务政策的变动、修改,可能会给人寿保险公司带来一定的潜在税务风险[1]。其原因是当税务政策变动后,如果人寿保险公司的财务人员未及时掌握新政策的内容,或对税收政策的解读存在偏差,可能会导致人寿保险公司因适用税法不准确而面临税务风险。

  (二)行业特殊性引发的税务风险

  人寿保险行业的特殊性与人寿保险公司税务风险的关联体现为:第一,可抵扣税款方面。通常情况下,公司可在取得进项税额后,直接进行抵扣;而人寿保险公司则需根据产品的类型,采用不同方法抵扣税款(免税产品对应进项税额需全额转出,不作抵扣处理;应税产品对应进项税额直接全额抵扣等)。在可抵扣税款处理中,如果人寿保险公司的抵扣处理不当,容易引发税务风险。第二,业务收入。人寿保险公司的产品以免税产品为主。在向市场投放这类产品前,公司需明确应税免税险种,如果任意环节的手续不全,可能会引发税务风险。

  (三)内部因素引发的税务风险

  人寿保险公司的内部因素也与税务风险密切相关。一方面,人寿保险公司不完善的内控制度,容易影响其税务风险的防范效果。另一方面,人寿保险公司管理人员对纳税工作、税务风险防控工作的重视程度,也与公司的税务风险水平存在一定关联。通常情况下,如果管理人员的纳税意识良好,且能够为人寿保险公司的税务管理工作提供良好的指导,则其税务风险问题多可得到良好的控制。相反,如果管理层对税收、税务风险相关工作的重视程度不足,则容易造成税务风险增加。

  (四)财务人员的专业素质问题

  财务人员的专业素质是人寿保险公司税务风险的直接影响因素。结合既往人寿保险公司的财务管理经验来看,财务人员引发税务风险的原因为:第一,对税收政策的认识不足。财务人员是人寿保险公司税收工作的主要负责者。在财务管理中,如果财务人员对当地税收政策的认识不足,就会导致相关操作与税收政策不符,进而引发税收风险。第二,税务风险管理模式设置不当。人寿保险公司的税收风险管理模式多由财务人员制定。如果财务人员的专业知识储备丰富,其制定的税收风险管理模式就可帮助人寿保险公司有效减少相关税收风险问题的发生;如果人寿保险公司财务人员的专业素质欠佳,其制定的税收风险管理模式就容易出现疏漏,进而影响税收风险防控管理质量。

  三、人寿保险公司税务风险的主要防范措施

  (一)加强对税务风险的识别与预测

  要想进一步加强对公司税务风险的识别预测,主要应从3个方面入手:首先是建立相应的专业稽核中心,指派专门的财务人员对公司内部的运行情况进行检查。稽核中心可以在了解公司运行机制以及业务的基础上开展高效的检查工作,进而有效的识别和评估人寿保险公司税务风险。其次是聘请专业的税务公司开展税务检查,专业的税务公司可以通过对国家政策进行正确的解读,从而为企业的日常活动提供税务方面的指导意见。最后是建立相应的税务风险等级预警机制,并在对风险进行等级划分的过程中制定相应的应对措施,有效规避税务风险。

  (二)完善人寿保险行业内部控制制度

  完善人寿保险公司内部控制制度是防范税务风险的重要举措之一,通过内控制度的有效运行可以显著提升公司业务运行的流畅程度,进而帮助财务人员更好地参与到相应的工作中。同时,应在公司内部建立起事前、事中和事后的管控制度,以提升公司各项事务运行的科学性与规范性。另外,财务人员应加强对国家税务政策、优惠政策的研究,进而有效合理地规划税收,为人寿保险公司的运行减少税务风险。

  (三)制定税务标准化手册

  为了给人寿保险公司财务工作人员提供更多的处理依据,可以制定相应的税务标准化手册。在手册中可以针对公司内部有代表性的业务账务处理进行案例分析,并介绍各种情况下的账务处理规则,例如销售、代交个人所得税等。同时,完整的税务标准化操作手册还可以解决公司财务人员专业素质较低的问题,从而进一步减少人寿保险公司面临的税务风险。

  (四)建立财务共享中心模式

  公司要想不断提升生产运营的稳定性,就要应用适合自身发展的运作模式,从而借助科學的流程运作有效提升业务处理的流程性与合理性。其中,财务共享中心模式的特点就非常适合保险公司这样的分支机构,进而通过财务的集中核算实现全国会计处理和税务处理的统一化。这样将同一事项核算科目以及账务处理高度统一,可以有效规范人寿保险公司财务人员的操作,从而更好地避免财务人员对工作理解出现偏差导致的账务处理差异,显著减少人为因素引发的公司税务风险。

  (五)加大信息系统的建设力度

  随着信息化时代的不断发展,信息技术不断被运用到人寿保险公司的日常工作中,其中最突出的表现就是建立公司内部的信息管理系统。在公司日常经营管理的过程中,信息系统发挥了至关重要的作用,不仅大大提升了整体业务运行的规范性,还使财务管理业务有迹可循。同时,公司前端业务数据的准确性对人寿保险公司的运行会产生直接的影响,不仅会影响财务数据的准确度,还会影响人寿保险公司增值税应免税的计算过程,进而决定公司税款计算的最终成果。因此,只有为相关的业务流程提供强大的信息系统支持,才能有效减少财务人員的工作量以及因人为计算错误而发生的税务风险。

  (六)完善对相关人员的素质培养

  人寿保险公司具有机构分布广、组织架构复杂以及会计人员众多的特征,因此促进相关人员关于国家最新税务政策的学习,成为了工作中的重点环节,其中主要涉及3个方面的内容:第一,应在公司内部组织建立优秀的骨干人才队伍,进而不断吸纳更多专业水平高、经验丰富的优质人才,对其开展培训,不断提升专业素质和丰富税务工作经验,提高公司财务人员的实际操作能力;第二,应采用多样化的学习模式,通过将自我学习、集中学习以及实务操作经验分享等模式有机结合,加深对税务政策的理解与应用;第三,建立财务人员培训体系,针对刚进入公司的财务人员开展专业的培训,帮助新入职的员工更好更快地熟悉公司业务,同时聘请外部专业的税务公司对国家政策的变更进行解读[2]。

  (七)建立特殊税务风险应急体系

  难以控制是税务风险非常重要的特征之一,因此为进一步规避税务风险,有效减少不必要的经济损失,人寿保险公司可以对一部分特殊的税务风险制定相应的应急措施,通过科学的管控达到减少风险损失的目的。在此过程中,公司内部的各个部门都应积极参与,加强对运营过程中特殊税务风险的学习与了解,有针对性地对一些难以避免的税务风险制定控制方法,并分析税务风险控制前后的收益情况,从而为财务人员工作提供更多的决策依据,以不断减少税务风险对公司造成的经济损失。

  四、结语

  加强人寿保险公司的税务风险防范具有一定的现实意义。为提升税务风险的防范管理质量,需结合税务风险的类型、影响因素等信息,确立可行的防范、管理措施,并将其整合为完善的税务风险防控管理体系。此外,人寿保险公司还可考虑参照其他公司的风险管理经验,不断完善税务风险防控体系,以保障自身的良性发展。

  (作者单位为中国人寿保险股份有限公司河南省分公司)

  [作者简介:雷佳(1982—),女,河南栾川人,本科,中级会计师,研究方向:税务管理。]

  参考文献

  [1] 张兴梅.浅析人寿保险公司税务风险的防范[J].中外企业家,2020(04):22.

  [2] 杨小兰.人寿保险公司税务风险的防范[J].全国流通经济,2019(05):100-101.

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