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税务筹划在企业会计处理中的运用探索

作者:阳丽娥 来源:经营者 202019期 时间:2020-11-17

摘要 科学的税务筹划工作能够帮助企业在市场活动中获得更大的经济效益,在提升企业市场竞争力的同时,延长企业的生存周期。从现阶段企业的经营活动来看,税务筹划的最终质量直...

  摘要 科学的税务筹划工作能够帮助企业在市场活动中获得更大的经济效益,在提升企业市场竞争力的同时,延长企业的生存周期。从现阶段企业的经营活动来看,税务筹划的最终质量直接影响着企业未来的发展。本文对企业发起的会计处理活动展开论述,分析如何在复杂多变的市场环境下积极落实税务筹划,从而实现合法利益的最大化。

  关键词 税务筹划;会计处理;企业

  随着市场经济的不断发展,税务筹划已经成为企业经济活动中必须关注的重要板块。依靠合理的税务筹划活动,企业能够在积极履行交税义务的同时,合理控制企业的税务支出成本,解决多缴税、缴错税等负面问题,从而在一定程度上减轻自身的财政负担。

  一、税务筹划活动的基本原则

  (一)以企业的经济利益为核心

  企业参与市场活动的最终目的就是获得更大的经济利益,在开展税务筹划工作的过程中,会计处理人员应贯彻以“企业经济效益”为核心的税务筹划思想,保障税务筹划活动的顺利落实。税务筹划是带有全面性、经济性特点的企业财务管理活动,是对经济开支负担的集中调和[1]。针对这一特点,企业应在参与市场活动的过程中合理规划税务筹划活动,确保税务筹划工作发挥出相应的管理价值,从而科学控制财务开销。积极履行纳税义务,努力控制税务开支,这是税务筹划工作的服务价值。但需要注意的是,纳税活动中涉及的管理要求极为复杂,针对不同的经营活动,国家已经提出了对应的纳税要求。有关企业应对纳税筹划的力度进行控制,避免因过度追求利益而产生法律纠纷。

  (二)以法律的强制约束为底线

  为保障企业发起的市场经营活动规范、合法,国家围绕企业的经营纳税活动制定了复杂的法律管理章程,对纳税活动与企业内部的经营活动作出了明确的约束。我国刑法将偷税漏税行为划分为违法行为,若情节严重,有关单位及企业负责人需要承担相应的法律责任。从税务筹划活动的基本特点来看,为帮助企业稳定发展,适当减轻企业承受的经济负担,国家开始制定相应的税务筹划政策,但在企业纳税成本得到控制的同时,企业面临的纳税风险也得到了提升。如何在保障税务筹划工作顺利开展的同时,消除来自税务筹划活动中的法律管理矛盾,这是有关单及会计处理人员必须解决的重要问题。有关财务管理人员及相关企业必须严守法律红线,在合法合理的范围内追求纳税活动的最大利益,以此避免法律风险。

  (三)全局观念原则

  发起税务筹划活动的最终目的在于帮助企业控制纳税环节产生的支出成本,提升企业的经济效益。因此,一些财务处理人员在发起税务筹划工作的过程中,以企业获得的经济利益为第一筹划标准,忽略了税务筹划工作带来的长期性、永久性的影响。从企业发起的市场经营活动来看,税务筹划工作的开展与落实直接影响着企业未来的综合发展。财务处理人员提出的税务筹划方案直接对未来的经营活动、生产活动、成本支出、市场价格设计等活动进行了干预,在控制税务支出的同时,企业获得的经济效益也在不断浮动。故此,负责税务筹划工作的财务处理人员必须具有较强的大局意识,能根据不同的税务筹划需求,确定不同的税务筹划方案。一方面,财务处理人员必须保障纳税活动的及时性与合法性,避免因不良纳税行为而带来经营风险问题;另一方面,财务处理人员应对税务筹划发起针对性的核查活动,及时开展全局统筹,控制税务筹划活动的方向与目的,结合国家的宏观调控政策,制定可行的税务筹划方案,进而实现对税务筹划工作的全局规划。

  二、税务筹划在会计处理活动中的应用

  (一)在投资核算中的应用

  部分财务管理人员在税务筹划与成本控制之间画等号,认为税务筹划的价值等同于“政府减税”,忽略了税务筹划工作的长期服务价值。在企业发起的会计处理活动中,税务筹划以其独特的服务机制影响着当前投资核算方式的选择,已经成为控制、核查投资成本的重要手段。

  结合当前企业的经营活动来看,成本法与权益法已经成为的企业计算投资成本最常见的两种方式,其基本算法虽然存在一定的差异,但所得税的计算结果并不会出现过大的差别。长期投资、股权投资等活动,由于存在投资周期长、操作范围广等问题,企业必须在发起投资核算活动的过程中,慎重分析当前的投资核算情况,从而选择对应的投资核算方式,以此避免漏税行为[2]。在这一环节,税务筹划的价值开始展现出来。权益法与成本法的缴税计算方式不同,税款的流动方向存在着本质上的差异,故需要选定相应的缴税依据才能确定缴税总额,从而结合所缴税款做好利润分配工作。税务筹划放大了税款计算活动中的细节,为纳税活动的稳定开展提供了相应的参考依据。值得一提的是,民营企业之间的直接投资,应当按照法律规定对相关钱款进行免征税费的处理,以此控制企业的投资税费总额,保障税务筹划活动的灵活性。

  (二)在市场活动中的应用

  产品的销售与结算是企业获取经济收益的主要手段,也是企业创造税收的重要途径。在全新的市场格局下,企业的经营活动呈现出多元发展、周期性发展的特点,复杂的经济形势又给当前的税务筹划手段带来了新的挑战。企业必须结合多样化的销售活动重新归纳税务筹划方案,以此保障会计处理工作的高效性与便捷性。

  在会计处理活动中,优秀的税务筹划方案允许企业以多元化方式对获得的收益进行结算,并重新规划税款结算格局。由于大部分销售活动并不会受到时间的限制,故税务筹划在会计处理工作中的应用也不尽相同。以经销商的行业活动为例,商品的代銷是经销单位取得收益的主要手段,其依靠收取手续费、中介费获得对应的经济收入。在缴税时,也应根据其在代理销售活动之前签订的合作计算税收总额。而对于大型施工单位、基建单位,其某一周期的建设活动往往包含多种商业活动,需要对有关活动的纳税总额分别进行处理计算,并在完成税收统计任务之后进行汇总。故此不难发现,企业经营活动的差异引发了纳税额度的差异,企业的服务范围又直接影响未来的纳税活动。针对这一特点,企业应尝试对税务筹划的应用方法进行调整。在围绕税务筹划发起纳税处理工作的过程中,对自身的销售方法与结算手段进行调整,以此达到合理控制纳税、及时缩减成本的目的。

  (三)在资产计价中的应用

  部分会计处理人员在税务筹划活动中仅注重市场活动对纳税工作的影响,忽略了企业内部拥有的资产产生的税额问题。在这种情况下,如果有关财务处理人员长期忽视资产的商业价值,少缴税、错缴税等问题将逐步显现出来。围绕有关资产及时发起计价工作,能够实现对资产及资产管理方案的最优化处理,从而控制税收开支。

  资产计价与其他的商业评估活动之间存在本质差别,资产计价仅强调企业所拥有的商业资产的评估价值,它是企业发起纳税活动的重要元素之一。围绕这一特点,有关企业应针对资产计价活动,积极落实税务筹划工作,在对企业所拥有的商业资产进行评估之后进行税务缴纳[2]。以较为常见的房地产行业为例,在房产税计算与上缴的过程中,其遵循以下缴税计算方式。应缴税额=当前房产原本价值的10%~30%,按照1.2%的税率进行缴纳,且在计算税额的过程中,管道、电气等附属设备不属于商业资产的纳税范畴,不过在房屋正式投入使用之后,有关设备便成了房屋资产的组成成分。此时,建筑企业应重新定义房地产的资产组成,根据房屋资产的组成成分发起资本计价活动,并根据具体的使用情况做好税费的缴纳工作。

  三、结语

  税务筹划是帮助企业控制生产成本与财务支出的重要手段。在会计处理活动中应用税务筹划,企业应结合现实的经营活动不断调整投资管理方法,从实际发起的经营活动、投资核算、资产计价等角度入手,对税务筹划的各个环节予以相应的关注,控制非必要税款的出现频率,以此保障税务筹划工作的应用价值。

  (作者单位为枣庄市第三中学)

  参考文献

  [1] 贾俊婷,初凤荣.企业税收筹划与会计处理问题研究[J].北方经贸,2015(03):74-75.

  [2] 鹿清波.浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].中国商论,2015(21):36-38.

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